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会计研究

会计研究杂志

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  • 主管单位

    中华人民共和国财政部

  • 主办单位

    中国会计学会

  • 下单时间

    1-3个月

  • 11-1078/F

    国内刊号

  • 1980年

    创刊

  • 北京

    发行

  • 100045

    邮编

  • 1003-2886

    国际刊号

  • 月刊

    周期

  • 周守华

    主编

  • 中文

    语言

  • ¥ 640.00

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  • A4

    纸张开本

  • 2-844

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会计研究 2015年第06期杂志 文档列表

关于构建公共部门注册会计师审计制度的初步思考3-7

作者:刘光忠; 王宏; 冯翠平 单位:财政部会计司; 100820; 财政部财政科学研究所; 100142
摘要:构建公共部门注册会计师审计制度是全面深化经济社会改革、完善国家经济监督体系、促进国家治理体系和治理能力现代化以及提高公共部门透明度和公信力的迫切要求.由于体制、文化等原因,我国公共部门数量大、类型多、责任重.因此,在我国推进公共部门注册会计师审计制度建设,既要借鉴国际经验,更要结合中国国情,在总结近年来试点情况的基础上,继续推进法制建设、标准建设和人才建设,建立健全经费保障机制和审计成果运用机制,积极协调好与其他审计和评价的关系.

国家治理情境下政府财务报告制度改革问题研究8-17

作者:李建发; 张国清 单位:厦门大学会计发展研究中心/管理学院会计系; 361005
摘要:公共环境塑造着政府财务报告改革路径.当前,推进国家治理体系和治理能力现代化,建设社会主义法治国家就是最显著的公共环境.本文基于新公共治理等理论,在国家治理体系建设情境下,探讨公开透明、符合国际惯例的权责发生制政府综合财务报告的有关问题,从政府财务报告目标与报告模式、政府会计与财务报告准则体系、权责发生制政府会计体系等角度,研究构建国家治理导向的权责发生制政府综合财务报告;分析我国构建权责发生制政府综合财务报告的难点,并提出政策建议.

会计-税收差异、未来盈余增长与投资者认知偏差——基于我国上市公司的经验证据18-25

作者:谢香兵 单位:河南财经政法大学会计学院; 450000
摘要:基于会计制度和税收法规两套体系而产生的会计一税收差异普遍存在且不可消除,本文以2008-2012年我国A股上市公司为研究样本,首先研究了会计一税收差异、暂时性会计一税收差异及永久性会计一税收差异与公司未来盈余增长的关系,再采用Fama-MacBeth回归等方法观察投资者对会计一税收差异的反应,最后构建投资组合,运用长窗口事件研究法,计算购买并持有超额收益,观察投资者能否利用会计一税收差异所蕴含的信息获得超额收益.研究结果表明会计一税收差异、暂时性会计一税收差异与公司未来盈余增长显著相关,本文构建的投资组合能获得显著超额收益,市场对会计一税收差异信息存在误定价,这种投资者认知偏差是资本市场存在的一个“市场异象”.

政治关联与公开债务融资26-33

作者:毛新述; 周小伟 单位:北京工商大学商学院; 100048
摘要:本文以2005-2013年沪深两市A股上市公司为样本,从公开债务融资选择、规模和期限三个维度,实证检验了政治关联与公开债务融资的关系.研究表明,董事长或总经理的政治关联更有利于公司获取公开债务融资;相对国有企业而言,这一影响在民营企业中更为显著.而同一期间内我们没有找到政治关联对私人债务融资具有显著影响的证据.这表明,债券市场的政府管制特征和商业银行的股份制改革改变了公司债务融资活动中的寻租行为,公司更倾向于通过政治关联获取公开债务融资,而不是银行借款等私人债务融资;进一步推动债券发行中的市场化改革,构建公平的市场环境,是我国未来债券市场改革的重要方向.

金融生态环境与地方政府债务融资成本——基于省级城投债数据的实证检验34-41

作者:潘俊; 王亮亮; 沈晓峰 单位:江苏大学财经学院; 212013; 东南大学经济管理学院; 210096
摘要:地方政府投融资平台的债务风险近年来不断累积,导致担负一方经济建设重任的地方政府背负着巨大的偿债压力.金融生态环境决定了市场主体的外部融资条件,势必也会影响到地方政府债务融资的成本,然而鲜有学术文献尝试探讨二者间关系.鉴于此,本文以2006-2012年期间的省级城投债数据为样本,实证考察了金融生态环境对地方政府债务融资成本的影响效应.结果表明:在控制其他因素的情况下,良好的金融生态环境能够为地方政府筹措资金创造条件,有效地降低了地方政府债务融资成本;地方的经济基础越好,当地政府债务融资的成本越低,这在财政分权程度也比较高的地区更为明显;地方政府治理水平越高,政府债务融资的成本越低,尤其是在法律环境相对薄弱的地区.本文的研究发现不仅能够提供地方政府债务融资影响因素方面新的经验证据,而且对于地方政府债务治理具有重要的参考价值.

劳动保护、劳动密集度与企业投资效率42-47

作者:卢闯; 唐斯圆; 廖冠民 单位:中央财经大学会计学院; 100081
摘要:本文以2004-2013年间我国上市公司为样本,采用双重差分法分析了2008年新《劳动合同法》颁布实施前后上市公司的劳动密集度对异常投资水平的影响.本文发现,随着劳动保护的加强,劳动密集度较高的企业更容易发生投资不足;当企业所处地区的法律执行效率较高或者属于民营企业时,劳动保护的影响更加显著.本文拓展了劳动保护的经济后果研究,也为评价2008年新《劳动合同法》的政策后果提供了新的经验证据.

内部人抛售、信息环境与股价崩盘48-55

作者:吴战篪; 李晓龙 单位:暨南大学管理学院; 510632
摘要:我国自2006年起允许内部人在公开市场交易公司股票,本文分析了其后内部人的抛售行为对股价崩盘风险的作用机理.本文的研究结果表明,内部人中的大股东抛售行为确实引发了股价崩盘,但是股价崩盘并非由于内部人隐藏了坏消息,而是由于大股东的抛售行为加大了与外部投资者之间的利益分离,大幅增加了不确定性,导致外部投资者压低股价寻求风险补偿所致.由内部人抛售引发的不确定性上升,并不能被机构投资者和分析师在基本面信息的搜集过程中预知,相反,一致预期的打破和机构投资者应对不确定性上升的持股调整行为反而加大了股价的崩盘风险.本文的研究对加强内部人交易行为监管,促进资本市场稳定发展具有一定的意义.

媒体报道对IPO股价表现的非对称影响研究——来自创业板上市公司的经验证据56-63

作者:权小锋; 尹洪英; 吴红军 单位:苏州大学东吴商学院; 215021; 北京大学光华管理学院; 100871; 厦门大学经济学院; 361005
摘要:基于创业板上市公司的经验证据,本文检验了媒体报道对IPO股价表现的影响效应及机理.研究发现:(1)不管是IPO股价的即期反应还是滞后反应,正面媒体报道和负面媒体报道对IPO股价表现均存在显著的非对称影响;(2)正面媒体报道越多,上市公司在IPO日越容易获得投资者的追捧而没有破发,但在IPO之后,其CAR值下降得也更多,这说明媒体的大肆宣传煽动了投资者的情绪,使得上市公司在IPO日获得较好表现,引发投资者在上市首日对公司过度反应,以致CAR值在IPO后开始反转;(3)负面媒体报道对上市公司IPO首日的即期表现并没有显著影响,却对IPO公司上市后10个交易日的滞后反应产生了显著的负向影响.说明在市场整体情绪渲染下投资者对负面消息明显反应不足.综合而言,本文结果证实了在我国创业板资本市场初期,媒体报道符合“情绪功能”而非“信息功能”的推论.

内部控制、媒介功用、法律环境与会计信息价值相关性64-71

作者:李虹; 田马飞 单位:天津理工大学管理学院; 300384
摘要:本文以中国2009-2014年沪深证券交易所A股上市公司5736家为研究对象,以每股盈余和每股净资产与股票价格之间的关系定义价值相关性,对内部控制、媒介功用、法律环境与会计信息价值相关性的关系进行探讨.研究发现,内部控制质量越好,每股盈余、每股净资产与股价的价值相关性越强,在媒介功用中,正面报道与每股盈余价值相关性、每股净资产价值相关性显著正相关,负面报道与每股盈余价值相关性、每股净资产价值相关性显著负相关,内部控制与媒介功用的交互作用与每股盈余价值相关性、每股净资产价值相关性显著正相关,进一步研究中,法律环境较好的地区,媒介功用、内部控制与每股盈余价值相关性、每股净资产价值相关性强于法律环境较差的地区.文章丰富了受法律环境规制的内部控制与媒介功用对会计信息价值相关性的研究视野,研究结论为增强会计信息价值相关性提供了一定的借鉴意义.

与客户共享审计师能降低公司的财务重述吗?——来自中国上市公司的经验证据72-79

作者:杨清香; 姚静怡; 张晋 单位:华中科技大学管理学院; 430074; 武汉交通建设投资有限公司; 430010
摘要:与主要客户共享审计师是减少公司错报和提高审计质量的新机制.本文以2003-2013年间沪深两市非金融类上市公司为样本,对此进行了实证检验.研究结果表明,与主要客户共享审计师能够显著降低公司财务重述的可能性,尤其是降低与销售相关事项的财务重述;与来自不同地域的共同审计师相比,来自同一地域的共同审计师更能显著降低公司的财务重述.进一步的研究表明,上述共享审计师效应与公司及其客户是否来自同一行业无关,而与公司其他监督机制的强度显著负相关.上述研究结论为完善现行的审计制度和公司治理提供了经验证据.

我国会计教育研究文献评述——基于比较研究视角80-86

作者:刘慧凤; 姜苏娱 单位:山东大学管理学院; 250100
摘要:论文主要对我国2009-2013年核心期刊发表的213篇会计教育研究文献(CSSCI刊物发表的论文分析期间是2003-2013年,共计66篇)进行了分析研究,并从会计教育研究的供需比较和中外比较两个视角,评述了我国会计教育研究现状.论文发现了我国当前会计教育文献在研究主题、研究方法、研究选题、研究成果等方面特点.核心期刊发表的论文占全部论文的22.4%,《财会通讯》等5份会计刊物发表了约68%的会计教育论文.会计教育研究文献集中9个主题,91.55%论文采用规范研究,其余论文采取了调查研究或例证方法.比较之下,在研究选题、研究方法和研究质量上有很大的改进空间.论文最后提出了进一步研究的方向.

内部控制有效性与会计信息质量——西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望(一)87-95

作者:王晶; 彭博; 熊焰韧; 张萍; 张娟 单位:南京大学会计与财务研究院; 210093; 财政部会计司; 100820
摘要:无论内部控制的内涵和外延如何拓展,增强财务报告可靠性始终是各国政府部门设计内部控制框架和企业实施内部控制制度的主要目标.有效的内部控制是否可以提高企业的会计信息质量进而增强企业财务报告的可靠性,是内部控制理论和政策研究的逻辑起点.本文回顾了内部控制与会计信息质量相关的研究和文献,重点对Ashbaugh-Skaife等人于2008年在The Accouting Review上发表的文章——《SOX内部控制缺陷及其修正对应计质量的影响》进行解析,最后结合中国的制度背景,对我国相关领域研究提出一些建议.

英文摘要96-96


中国会计学会财务成本分会2015学术年会暨第28次理论研讨会征文启事F0004-F0004


摘要:2015年10月17—18日.中国会计学会财务成本分会2015学术年会暨第28次理论研讨会将在四川成都举行。本次会议由中国会计学会财务成本分会主办、西南财经大学会计学院承办,现面向会计理论界和实务界人士征文。会议主题、参考选题和论文征文事项说明如下。