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会计研究

会计研究杂志

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  • 主管单位

    中华人民共和国财政部

  • 主办单位

    中国会计学会

  • 下单时间

    1-3个月

  • 11-1078/F

    国内刊号

  • 1980年

    创刊

  • 北京

    发行

  • 100045

    邮编

  • 1003-2886

    国际刊号

  • 月刊

    周期

  • 周守华

    主编

  • 中文

    语言

  • ¥ 640.00

    全年订价

  • A4

    纸张开本

  • 2-844

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会计研究 2014年第03期杂志 文档列表

XBRL财务报告实施效果研究——基于股价同步性的视角3-10

作者:史永; 张龙平 单位:中南财经政法大学会计学院; 430073
摘要:2009年上交所与深交所正式要求上市公司同步披露PDF和XBRL格式的财务报告,理论上讲XBRL财务报告的实施可以降低投资者的信息处理成本,提高信息效率,使股价能够更充分地反映公司特质信息,从而降低股价的同步性,提高证券市场的资源配置效率.本文利用2007-2012年A股上市公司数据对上交所和深交所实施XBRL的效果进行检验.实证结果表明,XBRL财务报告的实施能够有效降低股价波动的同步性;尽管两个交易所实施XBRL方式有所不同,在网页呈现质量和信息含量上各有所长,但在降低股价同步性的效果上不存在显著差异.

并购商誉能提升公司业绩吗?——来自A股上市公司的经验证据11-17

作者:郑海英; 刘正阳; 冯卫东 单位:中央财经大学会计学院; 100081; 财政部会计资格评价中心; 100045; 北京交通大学经济管理学院; 100044
摘要:本文研究了按照我国会计准则确认计量的并购商誉对公司业绩的影响,并进一步分析了市场集中度对并购商誉与公司业绩关系的影响.基于我国A股非金融类上市公司2007年至2012年并购活动财务报告数据,研究发现:上市公司支付较高商誉成本提升了公司当期业绩,但降低了公司未来期间的业绩.进一步研究发现,除市场集中度较高的行业外,上市公司支付较高的商誉成本显著降低了公司业绩.本文的结论补充和拓展了关于会计准则执行产生的经济后果的研究,也为准则制定部门、监管机构和开展并购活动的企业提供了依据和参考.

会计业绩信息异质性与高管薪酬18-25

作者:蒋涛; 刘运国; 徐悦 单位:重庆理工大学会计学院; 400054; 中山大学成本与管理会计研究中心; 510275; 中山大学管理学院; 510275
摘要:中国上市公司通常使用会计信息制定高管薪酬.本文研究发现会计信息用于高管薪酬的制定必须考虑其异质性问题,即多重会计业绩信息评估结果的差异会影响其在高管薪酬制定中的作用.会计业绩信息异质性程度越高,薪酬业绩敏感性越低.当以净利润作为业绩变量时,民营企业的薪酬业绩敏感性较少受会计业绩信息异质性影响;营业收入为业绩变量时,民营企业与国有企业不存在显著差异.本文研究结论对企业完善其高管业绩评价和薪酬设计具有一定启示意义和实际指导价值.

高管薪酬外部公平性对人行为激励效应的实证研究26-32

作者:祁怀锦; 邹燕 单位:中央财经大学会计学院; 100081; 北京物资学院; 101149
摘要:高管薪酬外部公平性是社会公平研究的重要问题.本文重新定义和区分了高管薪酬外部公平性概念,并基于相对分位数计量方法对高管薪酬外部公平性激励效应进行了研究.实证结果表明:我国高管薪酬分配总体服从右偏分布,分配总体上不公平;分配的公平性趋势逐年恶化;分配不公平的公司集中度加强;相对于普通员工薪酬,高管薪酬的市场定价相对更公平;高管薪酬外部公平性显著影响企业业绩,且存在区间效应,从而导致了公平分配的机会成本.本文为评价高管薪酬分配的外部公平性和估算公平分配的机会成本提供了计量参考.

外部盈利压力会导致企业投资不足吗?——基于中国制造业上市公司的数据分析33-40

作者:王菁; 程博 单位:上海财经大学国际工商管理学院; 200433; 上海财经大学会计学院; 200433
摘要:本文以2007-2012年中国制造业上市公司为研究样本,考察了外部盈利压力影响企业投资不足的作用机制,并从监督和激励双重视角进一步探索分析师关注度和经理自由裁量权在两者关系间的调节作用.研究结果表明:第一,比较于经理人的经营期望,资本市场对企业经营期望越高,经理人所感知的外部盈利压力越大,越倾向于投资不足;第二,分析师关注度和经理自由裁量权对解决由外部盈利压力而产生的企业投资不足问题具有一定的监督和激励作用,比较于分析师关注度和经理自由裁量权低的公司,在分析师关注度和经理自由裁量权高的公司中,外部盈利压力对企业投资不足的影响均有所减弱,结果表明分析师关注度有利于降低投资者与公司之间的信息不对称,增强了对经理人投资行为决策的监督;同时,赋予经理人一定自由裁量权能有效地激励经理人在外部盈利压力下按照自身意愿制定和实施投资决策.

不确定性、股权激励与非效率投资41-48

作者:徐倩 单位:西南财经大学会计学院; 611130
摘要:文章在考察环境不确定性对上市公司投资行为影响的基础上,分析了股权激励计划对这一相关关系的影响机制和作用效果,结果发现:企业所面临的环境不确定性会降低企业投资效率,导致过度投资或投资不足.而股权激励措施对不确定环境引起的管理者非效率投资行为有抑制作用.本文研究结果表明,股权激励制度有助于减少环境不确定性导致的矛盾,抑制过度投资,也有助于降低企业管理者风险的厌恶程度,缓解投资不足.

集团内部资金配置能够减少公司过度投资吗?49-55

作者:陈胜蓝; 王琨; 马慧 单位:内蒙古大学经济管理学院; 010021; 清华大学经济管理学院; 100084
摘要:上市公司与关联方之间的交易往来一直是理论界和实务界关注的热点话题,本文从集团内部资金配置的角度对这一问题进行剖析.本文研究结果表明集团公司可以通过关联资金往来减少上市公司的过度投资,进一步分析发现终极控股股东与上市公司利益协同度越高,这种降低上市公司过度投资的作用越明显.此外,本文发现对于国有控股公司、融资约束较高的公司以及产品市场竞争较低的公司,具有较高利益协同度的终极控股股东更倾向于通过关联资金往来减少公司的过度投资.本文为集团内部资金配置的有效性提供了经验证据,对深入理解上市公司的关联交易具有重要意义.

供应链成本管理研究:量表开发与验证56-63

作者:殷俊明; 杨政; 雷丁华 单位:南京审计学院会计学院; 210029
摘要:在综合相关理论的基础上,对供应链成本管理的概念予以界定,提出包括总拥有成本法、协同价值链分析、跨组织成本管理和改善成本管理的四维度测量模型.然后,参考相关研究,生成包括四维度20个题项的初始量表.最后,利用调研数据,验证所开发量表,形成包括三维度10个题项的最终量表.研究结果表明,该量表具有较好的信度水平、单维性、收敛效度、区别效度与效标效度.

国内上市公司跨国并购绩效影响因素的实证研究64-70

作者:余鹏翼; 王满四 单位:广东外语外贸大学财经学院; 510420; 广州大学管理学院; 510006
摘要:本文以2005年至2010年我国沪深交易所成功进行跨国并购的103家公司为研究样本,利用多元回归模型对中国企业跨国并购绩效的影响因素进行实证检验.研究结果表明:现金支付方式、第一大股东持股比例、并购双方的文化异质对收购公司的并购绩效影响显著正相关;收购公司的政府关联度与其并购后的短期绩效正相关,与其长期绩效显著负相关;收购公司的公司规模与其并购后的短期绩效显著负相关,与其长期绩效显著正相关.在此基础上指出政府应加大对国内企业跨国并购的扶持力度,应当谨慎选择跨国并购的时机和目标公司,强化跨国并购后的整合效应,通过海外并购实现全球资源的优化配置.

内部控制、现金持有及经济后果71-78

作者:张会丽; 吴有红 单位:北京师范大学经济与工商管理学院; 100875; 国家发展和改革委员会投资研究所; 100038
摘要:以我国A股上市公司为研究样本,本文系统研究了内部控制质量对于企业现金持有的影响及作用机制.实证结果表明,内部控制质量改善能够显著提高企业的现金持有价值,即投资者对内部控制质量高的企业的现金持有给予了显著更高的定价;其作用机制在于,内部控制质量的完善有助于抑制企业内部对自由现金流的过度投资,从而有助于企业更高效地持有相对较多现金以预防未来经营中的不确定性.本文的研究丰富和拓展了内部控制及现金持有等相关领域的研究文献,同时印证了近些年我国监管机构致力于内控体系规范建设的重要现实意义.

基于“元素流-价值流”分析的环境管理会计研究79-87

作者:肖序; 刘三红 单位:中南大学商学院; 410081; 绍兴文理学院; 312000
摘要:经济发展所带来的巨大环境问题越来越受到社会各界的重视,如何在保障经济发展的基础上减少环境负荷,实现环境和经济的双赢一直是国内外学者致力研究的问题.本文尝试在元素流分析的基础上,构建“元素流-价值流”二维分析模式,扩展环境管理会计的重要工具,并以某铝业公司的实际生产情况为例,通过追踪元素的流动路径,计算其元素流动所代表的价值流动数据,在资源价值流计算分析的基础上,利用“经济-环境”二维矩阵评价模式,寻找循环经济潜力改善点,计算改善所能获得的经济效益、环境效果以及相应的成本投入,重构循环经济元素流动路线,为企业循环经济发展提供可靠支持.

产权保护导向的碳排放权会计确认与计量研究88-94

作者:张薇; 伍中信; 王蜜; 伍会之 单位:湖南大学工商管理学院; 410082; 湖南财政经济学院; 410205; 英国中央兰开夏大学; PR1; 1LJ
摘要:碳排放权配置与交易已在全球范围内逐步展开,相关会计准则的缺位使得会计信息缺乏可比性、一致性和决策相关性.会计确认和计量是碳排放权会计准则建立的关键.对碳排放权的权能分析发现其具有基于物理量的碳产权和基于价值量的碳财权权能,会计主体可“二分”为以获取碳产权为目的的消费方和以获取碳财权为目的的投资方,分别确认为“环境资产”和“投资性环境资产”.碳排放权的会计计量应建立在技术计量与经济计量的基础之上,以分别获取碳产权对应的物理量和碳财权对应的价值量,初始计量以实际成本入账,后续计量应允许成本与公允价值共存.研究提出碳排放权会计准则应以产权保护为导向建立其会计确认、计量和披露的逻辑框架;应以碳排放权会计准则的普适性、前瞻性和稳定性为基础建立碳排放权会计的实务模式;碳排放权会计准则的制定在内容上应为其他环境资产会计留有空间.

Abstracts95-96


中国会计学会会计教育专业委员会2014年年会暨第七届会计学院院长论坛征文启事F0003-F0003


摘要:为了加强会计专业教育教学内涵式发展,进一步提升人才培养质量,推动高等院校会计学科专业教育适应我国经济社会改革与发展进程,及时总结交流会计学科专业改革发展的理论和实践的丰硕成果,中国会计学会会计教育专业委员会拟于2014年8月8--9日在内蒙古财经大学举办2014年年会暨第七届会计学院院长论坛。现面向全国会计教育工作者公开征文。

中国会计学会2014年学术年会征文启事F0004-F0004


摘要:由中国会计学会教育分会主办、北京国家会计学院承办的“中国会计学会2014年学术年会”将于2014年7月26日至27日在北京国家会计学院举行。现面向会计理论界和实务界人士征集论文。会议主题、参考选题和征文事项等说明如下: