欢迎来到学术之旅,发表咨询:400-808-1701 订阅咨询:400-808-1721
会计研究

会计研究杂志

人气29878评价59
收藏
  • 主管单位

    中华人民共和国财政部

  • 主办单位

    中国会计学会

  • 下单时间

    1-3个月

  • 11-1078/F

    国内刊号

  • 1980年

    创刊

  • 北京

    发行

  • 100045

    邮编

  • 1003-2886

    国际刊号

  • 月刊

    周期

  • 周守华

    主编

  • 中文

    语言

  • ¥ 640.00

    全年订价

  • A4

    纸张开本

  • 2-844

    邮发

  • --

    曾用名

会计研究 2014年第01期杂志 文档列表

会计越发展,社会越进步——充分发挥会计在经济社会发展中的作用3-4

作者:周守华; 刘国强 单位:中国会计学会; 100045
摘要:一元复始,万象更新。新年的第一缕曙光,辉映着崭新的憧憬和希冀。在这辞旧迎新的时刻,我们向长期以来关心和支持本刊发展的领导、专家、作者、读者以及广大会计工作者致以节日的问候和最诚挚的感谢,衷心祝愿大家在新的一年里身体健康,工作顺利,万事胜意!

中国上市公司收入与成本费用配比性研究5-12

作者:张路; 姜国华; 岳衡 单位:北京大学光华管理学院; 100871
摘要:收入与成本费用的配比性原则是应计制会计的重要内容。通过将一定时期内获得的收入和产生收入所耗费的成本费用进行匹配,企业能够更好地反映该期间内公司的经营业绩。收入与成本费用匹配的程度是影响会计信息质量的重要因素。本文对1995—2011年我国上市公司收入-成本费用的配比程度进行研究,发现在这段样本期间内,收入与成本费用的配比程度呈现出先下降后上升的趋势。进一步研究发现,收入-营业成本,尤其是收入-生产成本配比性的变化和会计制度的改革影响了配比的效果。

内嵌于组织管理活动的管理会计:边界、信息特征及研究未来13-20

作者:王斌; 顾惠忠 单位:北京工商大学商学院; 100048; 中国航空工业集团公司; 100022
摘要:本文认为,现代管理会计是一种权变的组织管理现象,它伴随着管理者责任,与生俱来并内嵌于组织管理活动之中。作为基于价值的管理控制系统,它紧紧围绕组织的经营活动而展开(从而有别于以投融资活动为核心的财务管理),既有传统管理会计的提供信息、辅助决策功能,更是一种直接参与过程管理的控制体系,终极目标在于落实组织战略、创造组织价值。(1)作为信息支持系统,它是一个“通用、客观、透明”的精细化价值驱动因素分析与决策的信息平台;(2)作为管理控制系统,它是一个基于价值驱动因素分析后对组织行动进行规划、细化并实施控制的管理体系。在全球化经济背景下,中国管理会计界在引导管理会计的未来研究、强化中国管理会计体系化建设等方面大有可为。

财政集权、政府控制与企业税负——来自中国的证据21-27

作者:刘骏; 刘峰 单位:中山大学管理学院; 510275; 厦门大学管理学院; 361005; 中山大学现代会计与财务研究中心; 510275
摘要:本文检验了政府控制与企业税负的关系。由于流转税实际上构成了我国企业税负的主要部分,我们建立了一个新的企业税负衡量指标,将企业流转税税负纳入考虑范围。我们发现国企税负低于非国企。国企中,地方国企税负高于央企,并且地方政府层级越低,其控制的企业税负越高。我们认为,这与我国目前高度集权的财政体制下地方政府的“税收竞争”和“税收攫取”行为有关。我们还发现,本文结果源自企业在税收返还和增值税税负上的差异。

基于衍生职能界定的政府会计角色定位研究28-34

作者:陈志斌 单位:东南大学经管学院财务与会计系/政府管理与政府会计研究所; 210096
摘要:本文从公共治理或政府管理对政府会计的要求与政府会计对公共治理或政府管理的反作用两个视角探讨了政府会计的衍生职能,在不同的管理水准或政府会计不同的发展阶段,需要政府会计发挥或政府会计能够发挥的衍生职能分别为揭示职能、管理职能和治理职能。基于政府会计衍生职能的界定,政府会计扮演的角色相应可以定位为政府基础经济信息系统、新公共管理基石以及公共治理改革促进者等三大角色。对政府会计职能进行类似的系统梳理有利于明确政府会计改革导向,更好地适应新公共管理改革的需要。

融资需求、融资约束与盈余管理35-41

作者:卢太平; 张东旭 单位:安徽财经大学会计学院; 233030
摘要:本文从企业融资视角,分为融资约束和融资需求研究了融资对于企业盈余管理的作用。通过对盈余管理行为的成本收益分析发现:虽然融资约束和融资需求在理论上都可能导致企业盈余管理行为的增加,但是由融资约束引发的盈余操控成本较大,从而在一定程度上对企业的盈余管理行为起抑制作用;而由融资需求引致的盈余管理行为同样会导致较高的操控成本,但是由于需求较大,相应的盈余管理所带来的效用水平也较高,其愿意承担更高的沉没成本,从而导致较多的盈余管理行为。这从理论上解释了融资对于盈余管理的双重作用问题。该结论在运用我国中小板企业2004—2012年的数据进行检验时成立。

政府补助、超额薪酬与薪酬辩护42-48

作者:罗宏; 黄敏; 周大伟; 刘宝华 单位:西南财经大学会计学院; 611130
摘要:本文以我国上市公司2008—2011年的数据为样本,通过考察政府补助这一外生变量对高管超额薪酬以及薪酬一业绩敏感性的影响,检验高管薪酬契约的有效性。结果发现,经理人利用政府补助获得超额薪酬,谋取私利;并且经理人还通过提高薪酬一业绩敏感性,为其超额薪酬进行结果正当性辩护,以掩盖其自利的行为。上述研究显示,简单地将薪酬与业绩挂钩的契约会受到业绩噪音的影响,降低契约激励经理人努力的效应,这为我国进一步完善薪酬契约提供了新的经验证据。

权力型国有企业高管支付了更高的职工薪酬吗?49-56

作者:王雄元; 何捷; 彭旋; 王鹏 单位:中南财经政法大学会计学院; 430073; 北京大学光华管理学院; 100871
摘要:管理层权力假说从个人私利角度解释管理层权力与高管、职工薪酬的正相关关系,但国内文献并未关注管理层权力如何影响职工薪酬。本文以2007—2010年间A股国有上市公司为样本,研究了我国国有企业管理层权力对职工薪酬的影响及其成因。结果显示:(1)权力大的国有企业CEO更倾向于支付较低的职工薪酬。(2)CEO权力大的国有企业更可能超额雇员,超额雇员是国有企业CEO权力与职工薪酬负相关的一种可能解释。(3)进一步分析表明,职工力量、职工监事、管理层持股等内外部制约因素并未有效制约管理层权力,反而增强了CEO权力对职工薪酬的负向影响。本文从超额雇员角度解释了我国国有企业管理层权力与职工薪酬的负相关关系,有助于丰富薪酬的管理层权力假说。

股权激励影响风险承担:成本还是风险规避?57-63

作者:李小荣; 张瑞君 单位:中国财政发展协同创新中心/中央财经大学财政学院; 100081; 中国人民大学商学院; 100872
摘要:股权激励与风险承担的关系的解释有成本假说和风险规避假说。成本假说认为高管持股可以降低冲突,提高公司风险承担水平,当高管持股比例超过某一临界点时,壕沟效应出现,降低风险承担水平。风险规避假说则认为高管持股使高管的人力资本集中于某个公司,财富分散程度降低,加重了管理者的风险规避程度。本文的实证研究发现:股权激励与风险承担呈倒“u”形关系,这种倒“U”形关系只存在于产品市场竞争高组,这两个发现支持了成本假说;用管理费用率和总资产周转率作为成本的替代变量,发现成本越高,风险承担水平越低,进一步验证了成本假说。本文较为完整地梳理了股权激励影响风险承担的逻辑,丰富了企业风险承担和高管股权激励的文献,对中国企业的激励契约的设计、经济增长和潜在风险的认识具有重要启示。

基于DEA的大学预算绩效拨款模式创新设计64-70

作者:张友棠; 李思呈; 曾芝红 单位:武汉理工大学管理学院; 430070
摘要:预算绩效拨款被看作是解决大学资源配置问题的突破口之一。本文在分析借鉴英美大学绩效评价指标的基础上,构建基于大学功能的大学预算绩效评价指标体系,并将大学预算绩效评价的投入向量与产出向量组成“产出/投入”的绩效评价二维结构模型,设计出基于DEA的大学预算绩效拨款模式。

企业内部控制规范实施:进程·效果·建议——来自江苏企业的问卷调查研究71-78

作者:缪艳娟; 杨雄胜; 王则斌 单位:扬州大学商学院; 225009; 南京大学会计与财务研究院; 210093; 苏州大学商学院; 215021
摘要:本文采用问卷调查的方式对企业内控规范实施状况及其实施过程中遇到的问题进行研究。研究结果表明,总体而言,企业内控规范实施准备工作充分,企业高管开始重视内控制度,但存在企业内控执行参照标准多重、内控制度与现有业务流程不融合、责任人不明确等问题。其次,内控实际发挥作用的领域及效果与期望之间存在较大差异。再次,本文运用方差分析及事后比较法分析发现大型及小型企业内控效果均显著好于中型企业,大、小型企业内控效果并不存在显著差异;上市与国有企业内控效果均显著好于非上市非国有企业,上市与国有企业之间的内控效果并存在显著差异。最后,针对上述问题提出相应政策性改进建议。

碳信息披露、碳业绩与资本成本79-86

作者:何玉; 唐清亮; 王开田 单位:南京财经大学会计学院; 210046; 西悉尼大学商学院; 1797
摘要:为应对气候变化挑战,越来越多企业自愿披露碳信息。本研究考察碳信息披露、碳业绩与资本成本之间关系。利用联立方程模型和标准普尔500企业样本,我们发现:资本成本与碳信息披露负相关,这符合自愿披露理论预测。而且,对于碳业绩好的企业,这个负相关关系更弱。我们还发现,碳信息披露与碳业绩负相关,这与合法性理论预测一致。研究表明,碳信息披露是企业的理性选择。企业披露碳信息旨在减轻合法性压力,降低资本成本。

传承史前会计文明,开创中国会计改革未来——中国会计学会第八届会计史国际学术研讨会综述87-90

作者:方拥军; 薛玉莲 单位:河南财经政法大学会计学院; 450002
摘要:会计史研究作为会计理论研究的一个重要组成部分,对于洞悉会计理论与实务的演进与变迁、推动学科长远发展具有重大作用。为促进中外会计史学术研究和交流,探寻中华会计文明源头及其演进,特别是集中研讨中国原始记录时代与夏代会计传演对接问题,由中国会计学会会计史专业委员会主办、

高素质国际化会计专业人才培养体系的构建:理念与实践——中国会计学会会计教育专业委员会2013年年会暨第六届会计学院院长论坛综述91-93

作者:何传添; 刘中华; 常亮 单位:广东外语外贸大学; 510006
摘要:伴随着经济全球化的深入和信息网络快速发展,经济活动空间不断拓展,经济主体逐渐多元化和复杂化,会计、审计准则国际趋同不断深化,对会计行业人员的执业素质也提出了更高的要求。在此背景下,由中国会计学会会计教育专业委员会主办,广东外语外贸大学承办的“中国会计学会会计教育专业委员会2013年年会暨第六届会计学院院长论坛”于2013年11月16日在广州市举行。来自中国人民大学、东北财经大学、厦门大学、对外经济贸易大学、西南财经大学、香港理工大学等全国90多所高校的专家、学者齐聚一堂,共商中国会计专业人才培养及教学改革大计,着重探讨会计教育教学水平、人才培养质量和会计教育国际化等问题,以推动高等院校会计学科专业教育改革与发展进程。

英文摘要94-95