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会计研究

会计研究杂志

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  • 主管单位

    中华人民共和国财政部

  • 主办单位

    中国会计学会

  • 下单时间

    1-3个月

  • 11-1078/F

    国内刊号

  • 1980年

    创刊

  • 北京

    发行

  • 100045

    邮编

  • 1003-2886

    国际刊号

  • 月刊

    周期

  • 周守华

    主编

  • 中文

    语言

  • ¥ 640.00

    全年订价

  • A4

    纸张开本

  • 2-844

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会计研究 2012年第05期杂志 文档列表

我的碳会计观3-9

作者:王爱国 单位:山东财经大学会计学院; 250014
摘要:本文通过对国外碳会计发展的综述,分析了碳会计的缘起、原义和扩展,探讨了国外碳会计发展的趋势和热点问题,并根据中国经济社会发展的特殊性,提出了中国碳会计至少应该包括碳排放财务会计、碳成本会计、碳管理会计和碳审计等内容在内的广义碳会计观。

基于多属性分析的高校科研经费全成本核算研究10-15

作者:冯宝军; 李延喜; 李建明 单位:大连理工大学管理与经济学部/电子信息与电气工程学部; 116024
摘要:为提高高校科研项目全成本核算过程中间接成本核算的科学性,合理性和实用性,提出基于多属性分析的高校科研经费全成本计算模型。该模型首先对科研项目及间接成本对象进行多属性分析,然后依据现实情况和历史数据等因素,采用定性定量相结合的方法,构建科研项目的间接成本分摊模型,通过多属性与权值的协调控制,真实准确地进行间接成本的分摊处理。理论分析和实验数据表明,与传统的科研项目经费比例分摊方法相比,该模型统筹兼顾科研项目及间接成本的复杂因素,提高了间接成本核算的科学性和合理性。同时,该模型支持灵活的参数调整和属性扩充,可以方便地与各高校不同的评价指标和计算方法相适应。

内部控制效率:理论框架与测度评价16-21

作者:李连华; 唐国平 单位:浙江财经学院会计学院; 310018; 中南财经政法大学会计学院; 430073
摘要:我国企业普遍存在着内部控制效率偏低的问题,其原因在于理论上既缺乏效率评价的理论框架,实务中又没有切实可行的有效评价方法。本文以内部控制效应的传递路径和效率形成过程为切入点,分析了内部控制效率的概念内涵、外在特征、形成路径、组成要素等,并在基础上结合内部控制的目标维度、控制要求设计出了相应的测度指标体系。

高管薪酬、公司成长性水平与相对业绩评价——来自中国上市公司的经验证据22-28

作者:胡亚权; 周宏 单位:华中科技大学经济学院; 430074; 中央财经大学会计学院; 100081
摘要:利用2001--2009年沪深两市551家上市公司的数据,本文检验了RPE假说是否存在,以及公司成长性与薪酬合约中RPE使用程度之间的关系。实证分析的结果显示,当基于同行业公司来划分参照组,公司业绩用资产收益率来衡量时,存在支持RPE假说的证据,在此基础上进一步的检验结果表明,公司成长性越高,RPE的使用程度越低,两者是一种负相关的关系。

企业集团财务管控与上市公司现金持有水平研究29-38

作者:纳鹏杰; 纳超洪 单位:云南财经大学MBA教育学院; 650221
摘要:与现有基于上市公司单个企业的研究不同,本文以股改后2006~2009年沪深股市3958个A股上市公司为样本,考察了企业集团财务管控对上市公司现金持有水平的影响。实证发现集团控股上市公司现金持有水平较高,国有集团控股的更高。集团财务管控方式显著影响上市公司现金持有水平,集团选派CFO使之显著降低,拥有财务公司的集团选派CFO使之降幅更大,高达30%。财务公司对现金持有水平影响不显著,但按CFO选派、ERP、产权性质分组后发现,当集团选派CFO或上市公司有ERP财务系统或民营控股时,财务公司显著降低上市公司现金持有水平。上市公司ERP财务信息系统能够提升公司现金管理水平,提高其现金持有水平,而集团选派的CFO可能会通过财务公司和ERP配置现金,降低其控股上市公司现金持有水平。

基于分层动态随机规划的资产负债管理模型39-43

作者:郭茵; 任若恩 单位:北京航空航天大学经济管理学院; 100191
摘要:提出一种分层动态随机规划模型,解决资产负债最优配置问题。模型放宽了目标函数必须准确反映投资者收益一风险态度的限制,引入评价指标体系判定最优解。各层次模型考虑了未来市场上的不确定因素.采用动态随机规划基本形式,以情景树作为随机参数输入并得到决策结果。通过对商业银行资产负债配置建模的实例分析验证了该模型的可行性和有效性,使银行在满足流动性和安全性要求的同时,可以获得更高的收益率。

基于层级结构的企业IT控制系统评价体系构建44-49

作者:胡晓明 单位:南京财经大学会计学院; 210046; 江苏大学财经学院; 212013
摘要:IT控制是适用于所有IT服务活动的控制过程,是一个自上而下、目标驱动的结构。本文将IT控制分为治理层、管理层和业务层等三个层级,基于层级结构、风险分解构建IT控制评价体系。评价过程包括业务层评价和企业层评价两大两部分,从低层级的IT流程到高层级的战略目标,逐级逐层迭代评价。

大股东控制权对股权激励效果的影响50-58

作者:周仁俊; 高开娟 单位:华中科技大学管理学院; 430074
摘要:本文分析了大股东控制权实现过程中对管理层股权激励的监督或冲突作用以及这种影响在不同股权性质和不同成长性公司中的不同表现。研究发现:大股东控制对管理层的作用显著影响股权激励效果;国有控股上市公司大股东对管理层的监督作用明显,随着第一大股东持股比例的增大,管理层股权激励效果增强;民营控股上市公司大股东控制权与管理层股权激励之间存在冲突,第一大股东持股比例越高,股权激励效果越差;高新技术企业大股东控制权与管理层股权激励之间存在冲突;非高新技术企业中第一大股东与管理层之间存在不明显的监督作用。本文的研究结论从股权激励的公司治理环境角度解答了我国股权激励效果不佳的困惑,为不同类型的上市公司启用管理层股权激励方案时考虑适宜的公司治理环境特别是大股东控制程度提供了经验证据。

基于投资者有限注意的“应计异象”研究——来自中国A股市场的经验证据59-66

作者:饶育蕾; 王建新; 丁燕
摘要:本文在应计定价被高估的“应计异象”研究基础上,从投资者有限注意角度出发,将投资者分为高关注和低关注两类,实证检验两类投资者对应计定价的不同影响。实证研究发现,高关注投资者由于能够充分关注到包括应计和现金流在内的盈余组成部分,因而能够对应计作出较为合理的定价;相反,低关注投资者则对应计作出过高的定价。进一步的研究发现,在不同的市场态势下,高、低关注投资者对应计定价具有不同的表现:当市场处于牛市时,高关注投资者对应计进行了合理定价,而低关注投资者则存在对应计的高估;而熊市时,高关注投资者对应计作出偏低的定价,而低关注投资者则对应计作出了较为合理的定价。

价值链成本管理为基础的跨组织资源整合:一个实地研究67-71

作者:穆林娟; 贾琦 单位:北京工商大学商学院/经济学院; 100048
摘要:以权益价值最大化为目标的公司价值管理模式(VBM),由最初以资本主导型管理(以战略选择一资本运营与并购策略一权益价值估价与增值为主线),逐渐地演变为产业经营主导型管理(从战略选择一组织内部价值链分析及流程再造一组织间多赢合作与组织内管理整合为主线)。深南电路是中国制造业企业的典型代表,其从客户价值导向的研发——生产精益管理——客户价值引导——柔性组织管理等方面进行了以价值链成本管理为基础的整合,使企业成功的抵御经济危机,价值链成本管理经验值得深入研究。

企业内部控制与财务危机预警耦合研究——一个基于契约理论的分析框架72-76

作者:徐光华; 沈弋 单位:南京理工大学经济管理学院; 210094; 中盛光电集团; 210003
摘要:如何控制企业风险,一直是理论界和实务界关注的焦点,企业内部控制与财务危机预警两大风险控制系统能否统一于企业风险管理框架之中,对此,本文基于契约理论对企业部控制与财务危机预警两大系统的本质属性进行了阐述,并在此基础上分析了影响企业风险的各个主要因素及其控制策略,最终构建了两者耦合的分析框架体系。

制度环境、审计供求与审计治理——基于我国证券市场中审计师变更问题的实证分析77-85

作者:张鸣; 田野; 陈全 单位:上海财经大学会计与财务研究院; 200433; 中国人民大学博士后流动站; 100872; 交通银行博士后工作站; 200336; 兴业证券投资银行部; 200135
摘要:本文基于我国证券市场中审计师变更问题这一动态视角考察了制度环境对外部审计治理的影响。通过研究,我们发现:首先,在制度环境发展相对落后的地区,上市公司频繁更换审计师的现象更严重;其次,在制度环境发展相对较好的地区,上市公司更可能发生审计师升级变更,表明其对高质量审计服务的需求;第三,在制度环境发展较差的地区,由于诉讼风险和诉讼成本较低,继任审计师为了获得审计客户更容易发生变通审计意见的行为,说明审计师难以发挥其外部治理的功能进而弥补制度环境的缺陷。本文的研究发现说明制度环境同时影响审计需求和审计供给两方面的行为表现,并支持了制度环境与外部审计治理是相互促进的关系。

会计师事务所合并与审计定御——基于20032009年十起合并案面板数据的研究86-92

作者:李明辉; 张娟; 刘笑霞 单位:南京大学会计学系; 210093; 河海大学会计学系; 211100
摘要:会计师事务所合并究竞是会提高还是会降低审计收费,取决于合并后事务所声誉及市场势力提升所带来的审计溢价与规模效应所导致的审计成本降低两方面孰者相对占优。文章以我国2003--2009年间十起事务所合并案为对象,利用其上市公司客户在事务所合并前后各2年的面板数据,检验了事务所合并对审计定价的影响。结果发现,事务所合并后,其审计收费显著提高。对所有事务所客户审计费用的横向比较也印证了上述结论。研究还发现,事务所合并后第一年审计收费的提升较第二年更为明显;就稳定客户数据而言,本土事务所之间合并对审计定价的影响不如涉及“四大”的合并显著;此外,新设合并与吸收合并对审计定价的影响没有显著差异。

English Abstracts of Main Papers93-94


中国会计学会财务管理专业委员会2012年学术年会暨第18届中国财务学年会征文启事95-95


摘要:为了深化公司财务理论研究,推进具有中国特色的公司财务理论与方法体系的建设,经协商决定,中国会计学会财务管理专业委员会与中国财务学年会于2012年11月10—11日(周六、周日)联合召开学术年会。本次年会由广西大学商学院承办。现将会议主要议题和撰文要求说明如下,并面向海内外专家学者征文。