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会计研究

会计研究杂志

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  • 主管单位

    中华人民共和国财政部

  • 主办单位

    中国会计学会

  • 下单时间

    1-3个月

  • 11-1078/F

    国内刊号

  • 1980年

    创刊

  • 北京

    发行

  • 100045

    邮编

  • 1003-2886

    国际刊号

  • 月刊

    周期

  • 周守华

    主编

  • 中文

    语言

  • ¥ 640.00

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  • A4

    纸张开本

  • 2-844

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会计研究 2011年第08期杂志 文档列表

会计确认的再认识及应用——基于事实判断和价值判断的认知论释义3-8

作者:盖地; 罗斌元 单位:天津财经大学商学院; 300222
摘要:本文以认知论中的事实判断和价值判断作为认知工具,对会计确认的定义和涵义进行了再认识。认知结果表明:会计确认是一个包含事实判断和价值判断的过程,这个过程可以细分为事实判断阶段、评价性价值判断阶段和规范性价值判断阶段,事实判断阶段决定会计信息的可靠性,评价性价值判断阶段决定会计信息的相关性,而规范性价值判断对前面的事实判断有着重要的影响。在此基础上,本文还对概念框架中的一些基础概念(如会计目标、会计信息质量特征、会计要素、有用性)给出了新的解释。对会计确认的再认识,不仅有利于使会计确认过程的真实性和丰富性得到更好地呈现和揭示,而且还有利于从细化的过程或环节入手,更好地做好会计确认工作。

会计原始凭证无纸化问题探讨——基于电子商务的视角9-15

作者:耿建新; 洪图 单位:中国人民大学商学院; 100872
摘要:随着电子商务的发展,会计原始凭证无纸化的实现不仅是企业内部自身的要求,也是企业外部信息使用者的需求。本文主要从电子商务的角度,采用规范研究及对现实经济生活的实例进行解释的方法,探讨实现会计原始凭证无纸化的可行之路,包括原始凭证无纸化实现的基础和具体方法,以及由此而产生相关问题的解决方案。我们认为,这样的探讨具有一定的理论和实践意义。

表外披露的困惑和研究出路16-21

作者:占美松; 徐雪慧 单位:华中科技大学管理学院; 430074
摘要:表外披露已经超越对报表和确认补充进行的范畴,开始在财务会计运行机制中发挥着某种作用和功能,但令人困惑的是表外披露的研究却没有真正起步。表外披露虽然依附于财务报表,但它发展的后面隐藏着各种其它复杂的因素。要借鉴其它学科知识解析整体性表外披露在财务报告体系中的地位,透视财务会计的动态发展。

投资性房地产公允价值计量的财务影响与决定因素:以北辰实业为例22-29

作者:张奇峰; 张鸣; 戴佳君 单位:上海立信会计学院; 201620; 上海财经大学会计与财务研究院/会计学院; 200433; 上海应用技术学院经济与管理学院; 200235
摘要:以北辰实业为例,本文分析了企业在投资性房地产成本模式与公允价值计量模式之间选择的财务影响及其决定因素。与成本模式相比,投资性房地产公允价值计量将大幅提高其账面价值,加剧了企业当期净利润的波动。北辰实业在A股年报中采用成本模式,而在H股年报中采用公允价值计量,这主要源于以下因素:(1)香港会计准则与我国会计准则的差异;(2)两地监管机构对公允价值会计的态度不同;(3)两地投资性房地产信息披露的差异;(4)资本市场成熟度与投资者的理性程度的差异。最后我们总结了本案例对于企业选择公允价值计量模式、监管层推行公允价值会计与应对会计国际趋同三个方面的政策含义。

股价与中国上市公司投资——盈余管理与投资者情绪的交叉研究30-39

作者:谭跃; 夏芳 单位:暨南大学管理学院会计系/暨南大学金融研究所510632
摘要:本文考虑到中国证券市场问题及信息不对称严重和投资者非理性状况共存的特征,将盈余管理与投资者情绪结合起来分析两者对股价的影响,进而分析两者与中国上市公司投资的关系。通过划分平静时期和动荡时期,本文发现在不同的时期里,盈余管理与投资者情绪导致的错误定价关系两者趋势并不总是一致;盈余管理和投资者情绪在不同时期里分别主导着股价与公司投资的关系;而且在不同时期里,融资约束和换手率对所研究问题的影响也是不同的。

成长性、冲突与公司财务政策40-45

作者:杨兴全; 吴昊旻 单位:石河子大学经济与管理学院; 832003
摘要:本文基于成长性、冲突与公司财务政策之系统关联的多维视角分析,着眼于将成长性差异作为一个关键变量时,考察其是否可以成为影响公司冲突及其治理与公司财务政策选择的一个重要基础。本文理论分析表明:作为一种制度环境——尤其是作为新兴/转轨经济国家行业与公司的典型特征,成长性差异显著影响公司财务政策;公司治理与公司业绩的关系受制于成长性的高低,成长性通过投资决策、融资选择与股利政策等关键财务政策的中介作用影响公司治理与其价值的相关性;在财务政策中投资决策更具有基础性,融资政策与股利政策都基于提高投资效率而进行选择,将成长性差异影响与公司投资决策相结合、或在公司的投资等关键财务政策的研究和实践之中深入考量成长机会影响,将使得冲突及其公司治理更具有针对性和有效性;高成长性可以成为公司治理环境改善的一种有效基础,深入关注(高)成长性的显著“公司治理效应”,可以为公司冲突及其治理、以及其投融资选择等关键财务政策提供更为清晰的决策信号。

内部控制范畴定义探索46-52

作者:杨雄胜 单位:南京大学会计学系; 210093
摘要:内部控制至今缺少范畴意义上的概念定义,导致理论研究难以深入。目前有关内部控制各方面研究,均因缺乏对内部控制基本属性特征、功能定位的确定认知,形成了一些难以判断理论贡献的虚假争论,从而带来了内部控制实践的盲目和不规范。在全球普遍高度关注内部控制问题的21世纪,加强对内部控制的理论研究成了时代呼声,而对内部控制范畴做出科学定义实属内部控制深化研究之瓶颈。文章根据逻辑学原理,综合运用人类学、生物学、社会学、组织学、管理学、经济学知识,认为“内部控制是运用专门手段工具及方法,防范与遏制非我与损我,保护与促进自我与益我的系统化制度”;并以信息化为背景,对内部控制做出了便于计算机软件固化和动态优化运行的操作性框架定义。

高质量内部控制能抑制盈余管理吗?——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究53-60

作者:方红星; 金玉娜 单位:东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心; 116025
摘要:本文以2009年度A股非金融类上市公司为研究对象,探讨高质量内部控制对盈余管理的影响。结果表明:高质量内部控制能够抑制公司的会计选择盈余管理和真实活动盈余管理;披露内部控制鉴证报告的公司具有更低的盈余管理程度;尤其是获得合理保证的内部控制鉴证报告的公司,其盈余管理程度更低。采用处理效应模型校正自选择性偏差后,上述结论更为稳健。

内部控制缺陷认定:现状、困境及基本框架重构61-67

作者:王惠芳 单位:中南财经政法大学会计学院; 430074
摘要:在上市公司内部控制的建立、评价及审计中,内部控制缺陷的认定都是最基础的问题,然而由于中西方均缺乏关于内部控制缺陷认定的系统研究,目前的内部控制规范对于内部控制缺陷认定也存在诸多亟待完善的地方,如内控缺陷的概念和内涵界定模糊、重大缺陷缺乏认定标准、有关内控缺陷的规范缺乏细化指导规则等。所有这些直接导致了上市公司内部控制缺陷认定的困境和内控信息披露质量低等问题。有鉴于此,本文在对我国上市公司内部控制缺陷认定现状及困境探讨的基础上,从理论前提衔接、规范制定思路及内控缺陷程度区分等方面重构了内部控制缺陷认定的基本框架。

政府控制对审计质量的双重影响68-75

作者:龚启辉; 李琦; 吴联生 单位:北京大学光华管理学院; 100871
摘要:本文从上市公司和会计事务所的产权性质与区域属性的角度,研究了政府控制对审计质量的影响。研究发现,国有企业和本地会计事务所审计的公司的盈余管理水平较低;而较低的盈余管理水平能够降低审计师出具非标意见的概率;同时,国有企业在控制了盈余管理水平的情况下,其得到非标意见的概率相对要低。研究结果表明,政府控制对审计质量的影响具有双重性:一方面,政府控制增强了会计事务所的“本土知识”优势和抵御公司压力的能力,进而提高了公司报表质量;另一方面,政府控制依据它对审计市场的控制降低了出具非标意见的概率,损害了审计质量。

我国上市公司审计质量报告76-83

作者:孙谦; 墙伟 单位:复旦大学管理学院财务系; 200433; 南洋理工大学南洋商学院会计系; 639798
摘要:本文从审计失败、审计意见差错率、审计费用,盈余质量及其在不同规模事务所、不同行业、不同区域之间的差异等多方面对我国上市公司的审计质量作分析评估。从总体上看,我国的审计质量还有很大的改进空间。另一方面我国的审计成本较低,说明我国还能增加投入以改善审计质量。

企业破产审计的回顾与评价84-87

作者:尚洪涛 单位:北京工业大学经济与管理学院; 100124
摘要:本文简要回顾了破产审计的发展历程,包括探索阶段、规范阶段和深化阶段。通过与常规审计的对比,归纳了破产审计的基本特征。在此基础上总结了目前破产审计存在的问题,并针对问题提出了未来的完善措施。

不断发展进步的中国会计研究——中国会计学会2011年学术年会综述88-91

作者:刘星; 刘斌; 张金若 单位:重庆大学经济与工商管理学院; 400044
摘要:金融危机爆发以来,会计准则建设、公司治理改革、审计与内部控制制度健全、公司财务与金融机构改革等重要议题都引起了全球会计学术界、实务界和监管层的关注,并取得了大量的重要研究成果,也产生很多需要深入研究的新课题。同时,在财政部主导下,我国近几年来在企业会计准则国际趋同、企业内部控制制度建设、政府会计改革、会计师事务所组织形式改制等领域也都发生了一些重要变化,

第十届全国会计信息化年会综述92-94

作者:吴沁红 单位:北京师范大学经济与工商管理学院; 100875
摘要:2011年7月9日至10日,第十届全国会计信息化年会在山西太原隆重举行。本次会议由中国会计学会会计信息化专业委员会主办、山西财经大学会计学院承办、山西煤炭进出口集团有限公司和金蝶(软件)中国有限公司协办。财政部会计司应唯副司长与中国会计学会许玉红副秘书长出席会议。会议以“交流、协作、创新、发展”为宗旨,采用主题演讲、高层论坛、辩论会与小组讨论等形式,对会计信息化理论与实务进行深入研讨,主要内容和观点综述如下。

Re- recognition and Application of Accounting Recognition: Based on the Interpretation of Fact Judgment and Value Judgment in the Cognitive Theory95-96