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会计研究

会计研究杂志

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  • 主管单位

    中华人民共和国财政部

  • 主办单位

    中国会计学会

  • 下单时间

    1-3个月

  • 11-1078/F

    国内刊号

  • 1980年

    创刊

  • 北京

    发行

  • 100045

    邮编

  • 1003-2886

    国际刊号

  • 月刊

    周期

  • 周守华

    主编

  • 中文

    语言

  • ¥ 640.00

    全年订价

  • A4

    纸张开本

  • 2-844

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会计研究 2009年第06期杂志 文档列表

论我国会计信息化发展战略3-10

作者:刘玉廷 单位:财政部会计司; 100820
摘要:2009年4月,财政部印发《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》,描绘了未来5至10年会计信息化工作的宏伟蓝图。刘玉廷同志对会计信息化问题进行了深入研究,在答有关媒体记者问的基础上,形成了《论我国会计信息化发展战略》一文,阐明了发展会计信息化事业的战略构想,提出了全面推进会计信息化工作的具体内容、方法和要求等,可供会计信息化研究和实际工作参考。本刊特予编发,以飨读者。

基于财务视角的政府绩效报告的构建11-17

作者:李建发; 张曾莲 单位:厦门大学会计研究中心; 361005; 北京科技大学经济管理学院; 100083
摘要:政府绩效评价作为新公共管理得以实施的管理机制和战略工具,需要政府财务报告提供信息支撑和制度基础。而现行政府财务报告无力承担此重任。所以,在政府财务报告的基础上,建立政府绩效报告不仅是绩效管理的需要,也是政府财务报告发展的方向。本文通过介绍和阐述政府绩效报告的发展历程和重要意义,在借鉴西方发达国家实践经验的基础上,试图从财务视角探讨我国政府绩效报告的构建。

公共权力的委托与政府目标经济责任审计18-22

作者:彭韶兵; 周兵 单位:西南财经大学会计学院; 611130
摘要:经济责任审计是一项独具中国特色的政府审计制度安排。然而,其理论研究在一定程度上滞后于实际工作的进展,如目标经济责任的确定、经济责任审计的载体等基本理论问题,还没有得到深入的探索和研究,制约了经济责任审计实施的效率和效果。本文以政府两级委托与两类管理关系的分析为依托,提出了目标经济责任的责任层级体系。

金融危机下企业经营业绩评价的思考23-27

作者:张蕊 单位:江西财经大学会计发展研究中心; 330013
摘要:本文从企业经营业绩评价的视角,分析了金融危机这一非常态下企业经营环境的改变及机遇,论证了企业的经营目标应定位于:求生存、调结构、蓄力量、谋发展。根据企业经营目标的定位,企业的经营业绩应主要体现为求生存、蓄力量、谋发展的能力上;这种经营业绩观的特征是生存导向、业绩定义及实现方法的期间性、重视非财务指标。企业经营业绩的评价主要包括融资能力、市场开拓能力、投资机会把握能力、结构调整状况、创新与研发能力、人才储备状况及管理者应变能力等。

会计职业资格的性质及其角色实现:一个交易成本分析框架28-34

作者:朱国泓; 杜兴强 单位:上海交通大学安泰经济与管理学院; 200052; 厦门大学会计系; 361005
摘要:会计职业资格的性质及其角色实现是一个同时涉及有限理性、机会主义、人力资产专用性、不确定性与复杂性、信息不对称、氛围等交易成本存在原因的产业组织问题。文章试图将交易成本整合到传统的成本收益分析中,构建一个完整的交易成本分析框架,以分析会计职业资格的性质及其角色实现。文章认为,会计职业资格是鉴别会计人员职业能力、节约会计专门人才供需双方交易成本的一种重要机制,其角色实现需要关注其内在基础、约束条件、核心保证与总体效果。这给会计职业资格各方提出了诸多对应性要求。

我国非经常性损益信息披露管制效果研究35-41

作者:孟焰; 王伟 单位:中央财经大学会计学院; 100081
摘要:本文通过中国证券监督管理委员会的三次非经常性损益的管制规范对比分析得出研究假说:应用1999年、2001年和2004年的非经常性损益管制所披露的非经常性损益逐次增多。同时,采用每股非经常性损益与每股收益的绝对值比率这一指标和378家上市公司1999年至2005年连续7年的样本数据进行研究。通过进行图表分析、配对t检验和稳定性检验,我们找到经验证据支持我们的研究假说,进而支持了中国证券监督管理委员会的三次非经常性损益的管制规范取得了期望的效果。

证券投资收益的价值相关性与盈余管理研究42-49

作者:吴战篪; 罗绍德; 王伟 单位:暨南大学会计学系; 510632; 西南财经大学会计学院; 610074
摘要:随着证券市场的发展,证券投资收益成为上市公司一项重要的非经常性损益。本文检验了2007年新会计准则下上市公司证券投资收益的价值相关性与盈余管理现象,研究结果表明:(1)我国证券市场能够区分营业利润与证券投资收益,并根据它们的重要性而赋予不同的估值;(2)证券投资收益具有价值相关性,但不具有及时性;(3)上市公司通过出售时机的选择对已实现证券投资收益进行了盈余管理;(4)证券投资采用公允价值变动确认损益的方式既提高了会计信息的相关性,又避免了盈余管理,是一种更好的证券投资收益确认模式。基于上述研究结果,建议交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动均确认为损益,并对其进行及时、透明的表外信息披露。

中国上市公司资本结构的长期动态调整50-57

作者:王志强; 洪艺珣 单位:厦门大学管理学院; 361005
摘要:本文基于资本结构理论和实证研究的最新成果,构建一个综合反映影响公司资本结构决策各种因素的模型,通过两阶段回归,刻画我国上市公司资本结构长期动态调整的轨迹。我们首先利用Tobit模型预测公司目标资本结构,然后利用局部调整模型综合检验公司资金缺口、市场时机、股价变化、目标缺口和目标资本结构变化如何影响公司资本结构的动态调整。研究发现资金缺口、市场时机和股价变化确实导致公司偏离目标资本结构,其中,资金缺口的影响最大。但是,它们在随后阶段产生了反转效应。实证结果表明,尽管公司的历史显著地影响了它们的资本结构,但经过一段时间,公司的资本结构会趋近于其动态的目标资本结构,公司资本结构变化的决定性因素是目标资本结构。

2007年沪市公司内部控制自我评价研究——数据分析与政策建议58-64

作者:杨有红; 陈凌云 单位:北京工商大学商学院; 100048
摘要:管理层对内部控制的自我评价能够释放企业内部控制有效性的信息,有助于企业外部相关利益者的决策。本文主要对2007年沪市公司披露内部控制自我评估报告的情况进行统计,分析企业内部控制自我评价对于实现内部控制三个基本目标一——财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标——的效果和存在的问题,并对《企业内部控制评价指引(征求意见稿)》提出了相应的政策建议。

股权控制链、冲突与审计师选择65-72

作者:王烨 单位:南京大学商学院会计系; 210093
摘要:本文利用2002--2003年我国A股市场数据,从上市公司至其最终控制人之间的股权控制链的视角,考察了上市公司控制性股东与中小股东之间的冲突,并在此基础上研究了其与高质量外部审计需求之间的关系。结果表明,控制链越长,控制性股东与中小股东之间的冲突就越严重。研究发现,控制性股东的控制权结构所产生的冲突越严重,上市公司越有可能聘请审计质量较高的“四大”审计;而聘请“四大”,能够降低控制性股东的资金侵占程度,减缓公司的冲突。这说明在我国现阶段,高质量外部审计具有一定的治理作用。

审计合谋的特征变量、预警模型及其效果研究73-80

作者:赵国宇; 王善平 单位:湖南大学会计学院; 410079
摘要:审计合谋是管理当局与审计师勾结的结果,十分隐蔽,但并非不可以在一定程度上预警。本文根据审计合谋的特点,拓展了现有财务报告舞弊预警研究,通过多元回归获取了审计合谋的特征变量,采用多种方法建立预警效果较好的审计合谋预警模型。判定分析结果表明,在预警效果上,多变量预警模型大大优于单变量判定模型,且Logistic模型预警效果依次优于PROBIT模型和LPM模型。

论CPA不确定性审计意见预测——基于重大疑虑事项的持续经营81-87

作者:胡继荣; 王耀明 单位:福州大学管理学院; 350108
摘要:随着竞争的日趋激烈,企业持续经营不确定性显著增加,注册会计师对持续经营问题的审计也日益受到关注。本文分析我国注册会计师对持续经营问题的审计状况,统计持续经营不确定审计意见中重大疑虑事项的出现频率,并在此基础上构建持续经营不确定审计意见预测模型。

应对金融危机 发展财务理论促进经济繁荣——“金融危机与公司财务”专题研讨会综述88-90

作者:高汉祥; 万弢 单位:南京大学会计与财务研究院; 210093; 常熟理工学院管理学院; 215500; 中南财经政法大学会计学院; 430070
摘要:2009年5月7日,由中国会计学会财务管理专业委员会主办,中国出口信用保险公司和西南财经大学共同承办的“金融危机与公司财务”专题学术研讨会在京召开,来自理论界与实务界的六十多名代表参加了会议,中国会计学会金莲淑会长莅临本次研讨会并在开幕式致辞。围绕金融危机与公司财务这一主题,与会代表就金融危机的成因、金融危机与财务理论发展、

会计国际趋同及国外相关组织近期动态91-95

作者:冷冰 单位:财政部会计司准则二处
摘要:美国财务会计准则委员会对公允价值计量和金融资产减值规定的最新修改以及国际会计准则理事会相关项目进展 自此次国际金融危机爆发以来,金融工具和公允价值计量会计准则就成为国际社会关注的焦点。金融稳定论坛、G20华盛顿峰会和伦敦峰会都提出了降低金融工具会计准则复杂性的要求。

English Abstracts of Main Papers96-96